Cách chuyển lỗ giữa các quý, các năm sang năm sau

Cách chuyển lỗ giữa các quý, các năm sang năm sau. Khi tiến hành kê khai thuế thu nhập phải nộp hay tạm nộp theo quý và quyết toán cuối năm. Kế toán cần phải quan tâm đến việc kết chuyển lỗ của kỳ trước. Bài viết sau đây, kế toán Lê Ánh xin chia sẻ với các bạn Cách chuyển lỗ giữa các quý, các năm sang năm sau.

>>> xem thêm: Thuế suất thuế thu nhập mới nhất 

I: Cách xác định lỗ và chuyển lỗ

Căn cứ theo điều 9.Chương II. Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015/BTC quy định thì:

·         Lỗ phát sinh trong ký tính thuế là số chênh lệch âm về phần thu nhập tính thuế  mà chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

·         Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập. (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo.  Và thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm sinh phát sinh lỗ.

·         Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau  khi đã lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

Lưu ý. Nếu quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa được chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.

Nguyên tắc chuyển lỗ của doanh nghiệp:

Thứ nhất: Doanh nghiệp chỉ thực hiện chuyển lỗ khi phát sinh số lãi trong kỳ.

Thứ hai: số lỗ doanh nghiệp được chuyển tối đa bằng số lãi kỳ hiện tại

Thứ ba: Được chuyển lỗ liên tục và thời gian chuyển lỗ tối đa trong vòng 5 năm.

Quy định chuyển lỗ giữa các quý, các năm sang năm sau

II: Cách chuyển lỗ giữa các quý trong năm.

Căn cứ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC thì từ quý 4 năm 2014. Doanh nghiệp sẽ không phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà chỉ cần tạm xác định thuế TNDN và tạm nộp vào Ngân Sách Nhà nước.

Do vậy, Khi tạm tính thuế TNDN của quý này thì doanh nghiệp được phép chuyển lỗ của quý trước sang ( chỉ được chuyển giữa các quý trong năm hoặc số lỗ theo quyết toán của năm trước sang đến quý I của năm sau)

Ví dụ minh họa:  Số liệu tại Công ty Kế toán Việt như sau:

-Trong quý 1/2016: tạm tính lỗ 30 triệu

-Trong quý 2/2016. Tạm tính lãi 60 triệu

Như vậy, khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 2/2016 thì Công ty Kế toán Việt được chuyển lỗ quý 1 là 30 triệu. Từ đó suy ra thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm nộp của quý 2/2016 sẽ bằng: (60-30)x20%= 6 triệu đồng.

Ví dụ 2:  Số liệu tại Công ty Kế toán Việt như sau: 

-Quyết toán thuế TNDN năm 2016: công ty lỗ 25 triệu

-Đến quý I năm 2017. Công ty kế toán Việt tạm tính lãi 55 triệu

Như vậy. Khi xác định thuế TNDN tạm tính quý I năm 2017 . Công ty Kế toán Việt sẽ được chuyển lỗ theo quyết toán năm 2016 là 25 triệu. Vậy thuế TNDN tạm nộp quý I năm 2017 là : (55-25)x20%=5 triệu đồng.

III: Cách chuyển lỗ giữa các năm sang năm sau.

Doanh nghiệp thực hiện chuyển lỗ giữa các năm sang năm sau:

·         Thực hiện chuyển lỗ một lần: Được thực hiện khi số lỗ của năm trước nhỏ hơn số lãi của năm hiện tại

ví dụ như năm 2016. Công ty Kế Toán Việt  có số tiền lỗ là 200 triệu đồng. Năm 2017. Công ty lãi 250 triệu.  Thì khi xác định thuế TNDN năm 2017. Công ty sẽ được chuyển lỗ 200 triệu của năm 2016. Như vậy, thuế TNDN năm 2017 công ty phải nộp là: (250-200)x20%= 10 triệu đồng

·         Thực hiện chuyển lỗ dần:  Được thực hiện khi số lỗ năm trước lớn hơn số lãi năm hiện tại và được thực hiện chuyển liên tục , tối đa trong vòng 5 năm,

Ví dụ: Trong năm 2016. Công ty kế toán Việt có số lỗ là 120 triệu

Năm 2017 công ty Kế toán Việt lãi 60 triệu. KHi tiến hành xác định thuế TNDN năm 2017. Công ty sẽ được chuyển lỗ tối đa 60 triệu của năm 2016. Vậy thuế TNDN năm 2017 công ty phải nộp là (60-60)x20%= 0đ

Và số lỗ 60 triệu còn lại công ty sẽ được chuyển liên tục và tối đa trong vòng 5 năm.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công! 

Từ khóa liên quan: kết chuyển lỗ giữa các năm, kết chuyển lỗ giữa các quý, chuyển lỗ một lần, thực hiện chuyển lỗ dần, nguyên tắc kết chuyển lỗ..