Hướng dẫn xử lý mất hóa đơn đầu vào, đầu ra

Bạn chưa biết cách xử lý hóa đơn đầu vào đầu ra, theo quy định như thế nào. Tham khảo ngay bài viết hướng dẫn hạch toán chứng từ hóa đơn GTGT giá trị đầu vào và đầu ra theo quy định của Bộ tài chính do kế toán trưởng tại trung tâm Lê Ánh trình bày trong bài viết này.

>>>>xem thêm: Những thắc mắc đơn giản nhất về BHXH mà nhiều người không biết

Kế toán bị mất hóa đơn đầu vào, đầu ra được hướng dẫn xử lý cụ thể trong từng trường hợp như sau, Hóa đơn đầu vào đầu ra bị mất như sau 

I.   Cách xử lý khi mất hóa đơn đầu vào

Dựa vào căn cứ pháp lý theo điều 24 của TT39/2014/TT-TBC ban hành ngày 31/03/2014 hướng dẫn xử lý cách mất hóa đơn đầu vào được thực hiện như sau: 

a. Các bước xử lý khi làm mất hóa đơn đầu ra, đầu vào

•  Kế toán lập biên bản tiến hành làm mất hóa đơn đầu vào theo mẫu só BC21/AC để gửi cho cơ quan thuế. 

•  Biên bản xác nhận việc làm mất hóa đơn phải nêu rõ thời điểm kê khai, nộp thuế hóa đơn liên 1 của bên bán.

•   Photo lại 1 liên và xin chữ ký xác nhận của bên bán hàng 

b.  Các mức phạt khi làm mất hóa đơn đầu vào

Mức phạt khi bị mất hóa đơn đầu vào được ấn định tại điều 3, khoản 4 của NĐ 49/2016/NĐ-CP: 

Phạt tiền 4.000.000 đồng – 8.000.000 đồng khi làm mất hóa đơn đầu vào.

 Nếu đã làm mất hóa đơn đầu vào, kế toán làm biên bản xác nhận đầy đủ việc làm mất hóa đơn mà người bán kê khai và nộp thuế cho hóa đơn bị mất, trong hóa đơn có đầy đủ hồ sơ thể hiện người bán đã kê khai và nộp thuế cho hóa đơn đầu vào bị mất, kèm đầy đủ hồ sơ chứng minh việc bán hàng hóa xác nhận là có thật gồm có: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho hàng hóa, phiếu nhập kho… thì sẽ bị xử phạt ở mức tối thiểu.

Nếu doanh nghiệp làm mất hóa đơn đầu vào và có tình tiết giảm nhẹ thì sẽ không bị phạt tiền mà chỉ bị xử phạt cảnh cáo. 

Nếu trong thời gian trước khi bị cơ quan thuế ban hành lệnh phạt mà đơn vị làm mất hóa đơn đầu vào tìm lại được hóa đơn thì sẽ không bị phạt.

Hướng dẫn xử lý khi mất hóa đơn đầu vào 

II .  Cách xử lý khi mất hóa đơn đầu ra với thuế GTGT 

Khi bị mất hóa đơn đầu ra thuế GTGT nếu đơn vị chưa lập hóa đơn thì kế toán phải làm thông báo mất hóa đơn gửi đến cơ quan thuế trong vòng 5 ngày kể từ khi làm mất hóa đơn đầu ra. 

Nếu trường hợp ngày thứ 5 trùng với ngày nghỉ thì thời hạn nộp hóa đơn phải được lùi lại ngay sau ngày làm việc đầu của kỳ nghỉ đó. 

b. Mức phạt tài chính quy định khi làm mất hóa đơn đầu ra

 

Trường hợp làm mất hóa đơn đầu ra được quy định cụ thể tại TT10/2014/TT-BTC và NĐ49/2016/NĐ-CP như sau:

TH1: Nếu kế toán làm mất 2 liên hóa đơn đầu ra

Áp dụng với liên giao cho khách hàng sẽ bị phạt tiền từ 4.000.0000 đồng – 8.000.000 đồng

Trường hợp làm mất trong hóa đơn đã lập ở liên 2, người bán và người mua xác nhận lập phải lập biên lại biên bản ghi nhận sự việc, người đã bán và kê khai thưc hiện nộp thuế, có đầy đủ hợp đồng và chứng từ xác nhận quá trình mua bán hàng hóa, có một tình tiết giảm nhẹ thì quy định xử phạt sẽ được áp dụng ở mức tối thiểu của khung hình phạt, nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ.

Trong trường hợp bên bán hàng tìm lại được 2 liên hóa đơn đã bị mất trước khi cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt thì sẽ không bị phạt tiền.

TH2:  Khi làm mất hóa đơn đầu ra, nếu các liên khác vẫn đang ở trong thời gian lưu trữ các liên giao cho khách hàng

Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 1.000.000 đồng áp dụng theo điều 12 của nghị định 105/2013/NĐ-CP)

TH3: Doanh nghiệp làm mất hóa đơn đầu ra đã lập bị sai và xóa bỏ thì sẽ không bị phạt tiền mà chỉ bị phạt cảnh cáo

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

Từ khóa liên quan: hướng dẫn làm mất hóa đơn đầu vào, hướng dẫn làm mất hóa đơn đầu ra, cách xử lý khi làm mất hóa đơn đầu vào, mất hóa đơn nên làm tn, làm mất hóa đơn đầu vào, đầu ra huong dan xu lý khi bi mat hoa don dau vao, mat hoa don nen lam ntn mất hóa đơn làm tn, xử lý mất hóa đơn