Hướng dẫn kết chuyển thuế giá trị gia tăng

Kết chuyển thuế giá trị gia tăng là việc cấn trừ giữa số thuế GTGT đầu ra phải nộp với số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ.

Bài viết dưới đây, lớp học kế toán tổng hợp thực hành Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách kết chuyển thuế GTGT.

>>> Xem thêm: Hướng dẫn cách kiểm tra số liệu thuế giá trị gia tăng phải nộp

I.                   MỘT SỐ NGUYÊN TẮC CẦN NHỚ KHI KẾT CHUYỂN THUẾ GTGT

-         Việc kết chuyển thuế GTGT chỉ được thực hiện trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

-         Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT:

+ Nếu số thuế đầu vào nhỏ hơn đầu ra => Khấu trừ hết số thuế đầu vào => Phải nộp số chênh lệch.

+ Nếu số thuế đầu vào lớn hơn đầu ra => Khấu trừ hết số thuế đầu ra => Số chênh lệch chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng

II.                3 BƯỚC KẾT CHUYỂN THUẾ GTGT

Bước 1: Tính số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp (khi chưa cấn trừ đầu vào)

Số Thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp = Tổng số phát sinh có TK 3331 trong kỳ – số phát sinh nợ TK 3331 trong kỳ (trong các TH hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, điều chỉnh giá…, không gồm số thuế giá trị gia tăng đã nộp của kỳ trước).

Bước 2: tính số thuế gía trị gia tăng đầu vào còn được khấu trừ

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ = Dư Nợ TK 133 đầu kỳ + số phát sinh Nợ TK 133 trong kỳ – số phát sinh có TK 133 trong kỳ (khi chưa thực hiện bút toán kết chuyển thuế GTGT).

Bước 3: So sánh số thuế GTGT đầu ra với số thuế giá trị gia tăng đầu vào còn được khấu trừ trong kỳ.

-         Nếu số thuế giá trị gia tăng đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì Kết chuyển hết số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, chỉ phải nộp phần chênh lệch.

Hạch toán kết chuyển thuế như sau: Nợ TK 3331/ Có TK 133: Phần thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

-         Nếu số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ => Thực hiện kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Bút toán kết chuyển: Nợ TK 3331/Có TK 133: Số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

VD: Công ty Kế toán Việt trong kỳ tính thuế 2016 có số thuế GTGT đầu ra còn phải nộp là 30.000.000 đồng, Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ là 20.000.000 đồng.

Cuối kỳ, công ty Kế toán Việt hạch toán bút toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng như sau:

Nợ TK 3331: 20.000.000

       Có TK 133: 20.000.000

Công ty Kế toán Việt còn phải nộp thuế GTGT là 30.000.000 – 20.000.000 = 10.000.000 đồng

III.           KIỂM TRA VIỆC KẾT CHUYỂN THUẾ GTGT

-         Nếu số thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp lớn hơn Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Số dư Có cuối kỳ TK 3331(Khi chưa nộp thuế) = Chỉ tiêu [40] trên tờ khai thuế GTGT.

-         Nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phải nộp thì: Số dư Nợ TK 133 = Số liệu ở chỉ tiêu [43] trên tờ khai thuế GTGT.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

Từ khóa liên quan: ket chuyen thue GTGT, xác định số thuế gtgt phải nộp, cách kết chuyển thuế gtgt, kiểm tra bút toán kết chuyển thuế gtgt cuối kỳ, hạch toán kết chuyển thuế gtgt

KẾ TOÁN LÊ ÁNH 

  Chuyên đào tạo các khóa học kế toán tổng hợp thực hành và làm dịch vụ kế toán trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

https://www.facebook.com/diachihocketoantonghoptotnhat/

HOTLINE: 0904 84 88 55 (Mrs Ánh)