Vì nhiều lý do, khi kê khai thuế, doanh nghiệp sẽ bỏ sót những
hóa đơn đầu vào mà không kê khai đúng kỳ. Vậy hóa đơn bỏ sót có được kê khai bổ sung vào kỳ sau, nhưng những
hóa đơn bỏ sót trong kỳ đã được cơ quan thuế kiểm tra, có được kê khai bổ sung
không. Bài viết sau đây, kế toán Lê Ánh xin chia sẻ với các bạn vấn đề này qua
bài viết “Kê khai thuế với những hóa đơn bỏ sót”
>>>>>> xem thêm: Thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán
1. Được kê khai bổ sung những hóa đơn bỏ sót.
Khoản 6, Điều 1 Luật 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật Quản lý thuế GTGT quy định:
“Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được
kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. Trường hợp cơ sở
kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị
sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết
định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”
Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy
định:
Người nộp thuế phải
khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế và nộp đủ
các chứng từ; tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.
Trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,
người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì
được khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung, điều chỉnh
được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế,
cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.”
Theo quy định trên,
những hóa đơn đầu vào bỏ sót được quy định như sau:
Được kê khai bổ sung
vào kỳ sau
Được kê khai bổ sung
trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra, thanh tra tại DN
2. Được kê khai bổ sung những hóa đơn bỏ sót trong kỳ đã kiểm tra, thanh tra thuế.
Khoản 2 Điều 5 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy
định:
“Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận,
quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra; nếu người nộp thuế phát hiện
hồ sơ khai thuế đã nộp và được kiểm tra, thanh tra (liên quan đến thời kỳ, phạm
vi kiểm tra, thanh tra) còn sai sót thì người nộp thuế được tự khai bổ sung, điều
chỉnh; việc xử lý căn cứ chế độ quy định và nguyên nhân khách quan, chủ quan của
việc khai sót, chưa đúng phải điều chỉnh”.
Theo quy định trên, những hóa đơn bỏ sót trong kỳ đã được kiểm
tra, thanh tra, vẫn được kê khai bổ sung, nếu:
Phát hiện những sai sót mới
Nguyên nhân sai sót phù hợp với việc kê khai bổ sung.
Các bạn xem thêm các bài viết tại: http://ketoanleanh.edu.vn/
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Không có nhận xét nào: