Doanh nghiệp có những tài sản không sử dụng, tài sản chưa hết
khấu hao chờ thanh lý, tài sản dừng do sản xuất theo mùa vụ hoặc dừng do sửa chữa
di dời. Những tài sản không sử dụng này doanh nghiệp có trích khấu hao không? Kế toán Lê Ánh xin chia sẻ với các bạn vấn đề này qua bài viết " Tài sản cố định không sử dụng có trích khấu hao không"
>>>>>>> xem thêm: Doanh nghiệp bị cưỡng chế sử dụng hóa đơn trong trường hợp nào
I: Tài sản cố định không sử dụng có trích khấu hao không
Căn cứ Thông tư 45/2013/TT-BTC tại Điều 9 quy định về nguyên
tắc trích khấu hao tài sản cố định như sau:
“1. Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu
hao, trừ những TSCĐ sau đây:
– TSCĐ đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang sử dụng vào hoạt
động sản xuất kinh doanh.
– TSCĐ khấu hao chưa hết bị mất.
– TSCĐ khác do doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở
hữu của doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính).
– TSCĐ không được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách
kế toán của doanh nghiệp.
– TSCĐ sử dụng trong các hoạt động phúc lợi phục vụ người
lao động của doanh nghiệp (trừ các TSCĐ phục vụ cho người lao động làm việc tại
doanh nghiệp như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ
sinh, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe
đưa đón người lao động, cơ sở đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do
doanh nghiệp đầu tư xây dựng).
– TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn lại sau khi được cơ quan
có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học.
– TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng
đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.”
Căn cứ theo quy định trên thì tất cả tài sản cố định của
doanh nghiệp đều phải trích khấu hao dù tài sản đó đang không sử dụng, tài sản
chờ thanh lý. Nhưng chi phí khấu hao của tài sản đó có được tính vào chi phí được
trừ không?
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC tại Điều 6, Khoản 2, Điểm 2.2
quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau
“2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường
hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt
động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
….
i) Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh
nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất
theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời
di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12
tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất
kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu
hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của
việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Căn cứ theo quy định trên:
– Đối với các tài sản không sử dụng, không phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì chi phí khấu hao của tài sản
không được tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp trích khấu hao tài sản theo
đúng quy định của Thông tư 45/2013/TT-BTC và loại khỏi chi phí tại ô B4 khi làm
quyết toán thuế TNDN.
– Đối với tài sản dừng do sản xuất theo mùa vụ dưới 9 tháng,
tài sản tạm dừng để sửa chữa, bảo dưỡng theo định kỳ, di dời chuyển địa điểm với
thời gian dưới 12 tháng sau đó tài sản đó tiếp tục phục vụ hoạt động sản xuất
kinh doanh.
+ Doanh nghiệp vẫn trích khấu hao tài sản theo quy định và
chi phí khấu hao của tài sản được tính vào chi phí đươc trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN.
+ Doanh nghiệp lưu giữ hồ sơ về thời gian tạm ngừng, lý do tạm
ngừng việc sử dụng tài sản.
Các bạn xem thêm các bài viết tại: https://ketoanleanh.edu.vn/
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Không có nhận xét nào: