Chiết khấu
thương mại là hình thức khá phổ biến trong hoạt động bán hàng của các doanh
nghiệp. Chiết khấu thương mại trả bằng tiền xử lý như thế nào? Bài viết sau
đây, Kế toán Lê Ánh xin chia sẻ với các bạn Các xử lý chiết khấu thương mại trả bằng tiền.
I: Thế nào là chiết khấu thương mại trả bằng tiền?
Chiết khấuthương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách
hàng mua hàng với khối lượng lớn mà hai bên có thỏa thuận trước đó (thường quy
định trong hợp đồng).
Căn cứ Theo quy định hiện hành (Khoản 2, Điều
7 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC) thì giá tính thuế
là giá đã trừ chiết khấu thương mại. Số tiền chiết khấu thương mại được điều chỉnh
trên hóa đơn bán hàng lần cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
Hoặc là lập
hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh số tiền chiết khấu để
hai bên kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế GTGT nếu khoản chiết khấu được
lập khi đã kết thúc chương trình, chấm dứt việc mua hàng.
Như vậy, chiết
khấu thương mại theo hướng dẫn của Luật thuế thì việc chiết khấu được giảm trừ
trên hóa đơn (điều chỉnh giá trực tiếp trên hóa đơn hoặc xuất hóa đơn điều chỉnh
giá các hóa đơn trước khi người mua đạt số lượng). Luật thuế không hướng dẫn trảchiết khấu thương mại bằng tiền.
Vì vậy, việc
chiết khấu thương mại trả bằng tiền (không giảm trừ trên hóa đơn) sẽ không được
giảm trừ vào giá trị lô hàng đạt lượng chiết khấu. Người nhận khoản chiết khấu
trả bằng tiền này là khoản thu phải chịu thuế thu nhập- Đây cũng là trả lời của
Tổng cục thuế tại Công văn 1615/TCT-CS ngày 25/04/2017.
Chiết khấu
thương mại trả bằng tiền xử lý như thế
nào
II: Những điều cần lưu ý chiết khấu thương mại trả bằng tiền
Chiết khấu thương mại trả bằng tiền ngoài các
chứng từ liên quan đến điều kiện chiết khấu, cần lưu ý các vấn đề sau:
* Bên trả chiết
khấu:
- Xuất hóa
đơn chiết khấu, cả thuế GTGT (nếu có).
- Khấu trừ
thuế TNCN theo quy định nếu người nhận chiết khấu là cá nhân (không có mã số
thuế).
* Bên nhận
chiết khấu (doanh nghiệp): Căn cứ hóa đơn chiết khấu:
- Khoản chiết
khấu ghi nhận thu nhập khác.
- Điều chỉnh
giảm thuế GTGT đầu vào.
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!
Không có nhận xét nào: